Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Характеристика функций налогов

Характеристика функций налогов

Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. В этой связи налогообложение выполняет функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная функция является основной, реализация которой предполагает формирование доходов, аккумулирование в бюджете средств для реализации государственных программ.

Социальная (распределительная) функция реализуется посредством неравного налогообложение разных сумм доходов различных категорий налогоплательщиков.

Регулирующая функция обусловлена выполнением тех или иных задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов.

Данная функция предполагает влияние налогов на спад или рост производства, производственную структуру, инвестиционный процесс.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Поэтому для этой функции выделяют три составляющие:

стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений (например, для сельхозтоваропроизводителей);
дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет: ограничить отдельные операции (например, спекулятивные операции, развитие игорного бизнеса), повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;
воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах, определять необходимость реформирования налоговой системы государства.

Предыдущая статья Факультативные элементы закона о налоге Следующая статья Численно-балансовые методы

Статьи по теме